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            关于按月预扣预缴阶段和年终汇算清缴阶段说明

            更新时间:2019-03-22  来源:党政办  作者:  【字号: 】  点击次数:

                2018年12月20日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号),此公告对居民个人预扣预缴方法作出了明确说明。要想掌握居民个人的个税计算方法,首先要明确一点:个税计算分两个阶段。

            各月预扣预缴阶段和年终汇算清缴阶段

                第一个阶段:按月预扣预缴阶段;

                第二个阶段:年终结束后的个人所得税汇算清缴阶段。

                两个阶段各自适用的政策依据不同,对应的计算方法有所不同,因此电子游艺试玩网站在计算个税时尤其需要区分清楚是哪个阶段,按照其对应的规则去进行计算。

            居民个人的个人所得税计算

                提示:

                1、如果纳税人存在劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费,由于按月预缴和年度终了后确定应纳税额时的税基和税率的确定有所差异,会导致预缴税款≠应纳税额,所以存在这三种应税税目情形的,纳税人需要于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

                2、在税款计算缴纳上,

                按月预扣预缴阶段:各算各的,互不打扰(各算各的应纳税所得额,各找各的税率);

                年终汇算清缴阶段:合并计算,统一税率(合并计算综合所得的应纳税所得额总额,按照合计金额去找对应的税率档)。

            月度预扣预缴个税

                工资薪金所得(月度预扣预缴):

                张三2019年每月应发工资均为25000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为3750元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额。

                1月份预扣预缴个人所得税=(25000-5000-3750-2000)*0.03=427.5元

                2月份预扣预缴个人所得税=(25000*2-5000*2-3750*2-2000*2)*0.03-427.5=427.5元

                3月份预扣预缴个人所得税=(25000*3-5000*3-3750*3-2000*3)*0.1-2520-427.5-427.5=900元

                上述计算结果表明,由于3月份累计预扣预缴应纳税所得额为42750元,已适用10%的税率,因此3月份应预扣预缴有所增加。

                劳务报酬所得(月度预扣预缴):

                1、劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20% , 税率为20% 。

                例:某居民个人取得劳务报酬收入1800元,要预缴(1800-800)*20% = 200 元个税;若取得5000元,则要交5000*(1-20%)*20% = 800 元个税。

                2、对劳务报酬所得一次收入畸高的,要实行加成征收办法,具体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成;超过5万元的部分,加征十成。

                例:假设某居民个人取得劳务报酬收入为50000元,则支付单位应当扣缴的个人所得税金额计算过程如下。

                应纳税所得额=50000*(1-20%)=40000(元)

                预扣预缴个人所得税=40000*0.3-2000=10000(元)


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